Примусове стягнення податків.

Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків протягом десяти календарних днів визнається сумою податкового боргу, яка підлягає стягненню.

а) податкові вимоги та податкові повідомлення.

Важливі питання дотримання чинного законодавства при надісланні платникам податків податкових повідомлень та податкових вимог. При цьому слід зосередити увагу на своєчасності направлення та обґрунтованості відкликання податкових повідомлень та податкових вимог, а також дотримання Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженого наказом ДПА України №253 від 21.06.01 і Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом ДПА України №266 від 03.07.01 р.

б) податкова застава.

Необхідно звернути увагу  на те , що відповідно до пункту 8.3. ст.8  Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податковий орган зобов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу в державному реєстрі застав нерухомого майна за умови строку дії такої податкової застави більш як десять календарних днів.

Платники податків, активи яких знаходиться в податковій заставі, розпоряджаються цими активами з обмеженнями, передбаченими пунктом 8.6. ст.8 Закону . Для здійснення операцій , передбачених пунктом 8.6.1, необхідно отримати попередню згоду податкового органу. Для узгодження таких операцій призначається податковий керуючий, повноваження якого визначені Положенням про призначення, звільнення та компетенцію податкового керуючого, затвердженого наказом ДПА України №312 від  02.08.01 р.

В ході вивчнення матеріалів адвокатам необхідно визначити обґрунтованість приписів про заборону вчинення операцій. 

Необхідно також перевірити підстави зупинення податкової застави,  їх відповідність  положенням  пункту 8.7.1 ст.8 Закону.

 в) адміністративний арешт активів.

Адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу. Процедура його застосування визначається ст.9 Закону та Порядком застосування адміністративного арешту активів платника податків, затвердженого наказом ДПА України №386 від 25.09.01р.

Арешт активів може бути застосовано лише за підстав, передбачених пунктом 9.1.2. Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Арешт активів може бути повний або умовний .

При проведенні перевірок слід звернути увагу на такі питання:

-         належне оформлення протоколу про адміністративний арешт активів;

-         прийняття рішення про арешт активів у 24 - годинний строк, передбачений пунктом 9.3.2. Закону, а також прийняття такого рішення належною особою та в межах граничного строку, передбаченого Законом;

-         своєчасність продовження строку арешту активів у судовому порядку (пункт 9.3.3 Закону);   

-         дотримання обмежень щодо застосування  арешту активів, передбачених пунктом 9.3,8 Закону;

-         дотримання процедури опису активів;

-         обґрунтованість зупинення арешту активів, тобто наявність підстав, передбачених пунктом 9.5 Закону.

г) продаж активів, що перебувають в податковій заставі.

У разі, коли заходи по погашенню податкового боргу не дали позитивного результату , податковий орган здійснює за платника податків та на користь держави заходи щодо залучення додаткових джерел погашення узгодженої суми податкового боргу шляхом стягнення коштів , що перебувають у його власності , а за їх недостатності - шляхом продажу інших активів такого платника податків.

При проведенні перевірок слід звернути увагу на наступні питання:

 -         дотримання початкового строку для стягнення коштів та продажу інших активів (тридцять днів після другої податкової вимоги), передбаченого пунктом 10.1.1. Закону;

-         дотримання черговості продажу активів;

-         дотримання порядку продажу активів , передбаченого пунктом 10.2.1 Закону.

-         дотримання вимог про оприлюднення інформації про склад активів платника податків , призначених для продажу (пункт 10.3. Закону);

-         обґрунтованість скасування рішення про продаж активів.

[email protected] (advocat_lugansk, advocat_doneck, advocat_kiev) +38-095-858-42-62